Adesione al fondo pensione: costi e benefici per l'azienda

L’adesione al fondo pensione da parte di un lavoratore coinvolge, di fatto, anche l’azienda, chiamata a sostenere dei costi “extra”, ma anche a godere di numerosi benefici riconosciuti dallo Stato, per incentivare questa forma di investimento per il futuro, sempre più importante per preservare il proprio tenore di vita al momento del pensionamento.

In questo articolo analizzeremo le varie tipologie di versamento che possono riguardare i datori di lavoro, prendendo a riferimento gli importi relativi al Fondo Priamo per avere degli ordini di grandezza concreti.

Vedremo inoltre quali sono le novità introdotte con la Legge di Bilancio 2026 in materia di adesione automatica e di Fondo di Tesoreria INPS.

Andremo poi a osservare quali sono gli importanti benefici, in termini fiscali e organizzativi, riservati alle aziende in caso di adesione del lavoratore al fondo pensione.

Infine, scopriremo perché i versamenti al fondo pensione da parte dell’azienda dovrebbero essere considerati una forma di investimento strategica volta a fidelizzare il lavoratore e ad accrescere il benessere aziendale.

Fondo pensione negoziale: quali versamenti devono fare le aziende?

In caso di adesione dei propri dipendenti a un fondo pensione negoziale, oltre al versamento degli accantonamenti del TFR maturando, le aziende potrebbero essere tenute a versare degli importi a proprio carico, a determinate condizioni.

Approfondiamo, prendendo come riferimento il caso specifico di un lavoratore aderente a Priamo che, ricordiamo, si rivolge ai lavoratori dipendenti:

• del Settore del servizio di trasporto pubblico il cui rapporto di lavoro è disciplinato dal CCNL Autoferrotranvieri Internavigatori (Mobilità/Tpl) e dei Settori affini;
• cui si applica il CCNL per gli addetti agli impianti di trasporto a fune;
• cui si applica il CCNL di aziende esercenti noleggio di autobus con conducente;
• delle organizzazioni firmatarie del CCNL Autoferrotranvieri Internavigatori (Mobilità/Tpl) a seguito di appositi accordi;
• cui si applicano i CCNL del personale marittimo e del personale amministrativo delle società aderenti a CONFITARMA, ASSORIMORCHIATORI, FEDERIMORCHIATORI e FEDARLINEA secondo le norme dei rispettivi accordi, sottoscritte dalle OO.SS. dei lavoratori e dalle Organizzazioni imprenditoriali del Settore;
• di imprese del Settore del Trasporto pubblico locale affidatarie di servizi di attività complementari e/o ausiliarie del ciclo produttivo per i quali sussistano appositi accordi in sede aziendale.

Inoltre, possono aderire al Fondo i lavoratori cui si applica il CCNL dei Settori:

• logistica, trasporto merci;
• agenzia marittime e raccomandatarie e mediatori marittimi;
• autoscuole e studi di consulenza automobilistica;
• porti;
• guardie ai fuochi;
• lavoratori del FASC;
• addetti con contratti collettivi affini, intesi quelli operanti nel Settore funerario che abbiano sottoscritto specifici accordi di adesione.

1. Contributo a carico del datore di lavoro

Nel caso di adesione esplicita ad un fondo pensione negoziale come Priamo, è previsto un contributo a carico del datore di lavoro a fronte dell’attivazione, da parte del lavoratore, di un contributo mensile a proprio carico aggiuntivo rispetto al versamento del TFR.

Il contributo che il datore di lavoro deve versare varia a seconda del CCNL di riferimento, e si determina applicando l’aliquota stabilita dal contratto alla retribuzione lorda.

Per fare un esempio, nel caso dei lavoratori dipendenti cui si applica il CCNL del Trasporto pubblico locale, il lavoratore deve versare almeno il 2% per ottenere il contributo aggiuntivo del 2% a carico dell’azienda.

Le diverse contribuzioni per ciascun CCNL sono indicate nel dettaglio alla nostra pagina Quanto contribuire.

Per approfondire questo importante tema, invece, consigliamo la lettura della nostra guida Come funziona il contributo dell'azienda al fondo pensione.

2. Contributo contrattuale

Per i lavoratori a cui si applicano i CCNL Autoferrotranvieri Internavigatori - Mobilità e TPL e Noleggio Autobus con conducente e le relative attività correlate, esiste un’ulteriore forma di contribuzione “d’ufficio” a carico dell’azienda.

Il rinnovo del contratto, infatti, ha esteso le tutele di welfare riconoscendo a tutti i lavoratori del Settore il diritto a ricevere un contributo contrattuale da parte dell'azienda, da destinare appunto alla previdenza integrativa. Si parla, in questi casi, di adesione contrattuale al Fondo, in quanto il lavoratore viene iscritto al momento dell’assunzione con il solo contributo versato dall’azienda.

I lavoratori che hanno diritto a questa forma di contribuzione ottengono un versamento sulla propria posizione in Fondo Priamo pari a 90 euro annui lordi. Ricordiamo che anche gli iscritti in forma contrattuale possono, in qualunque momento, scegliere di aderire in modo esplicito a Priamo, così da beneficiare appieno di tutte le opportunità che l’adesione comporta.

Per approfondire questo tema, consigliamo la consultazione della nostra pagina Come aderire, e la lettura dell’articolo I vantaggi dell'adesione esplicita al Fondo Pensione.

3. Costi dell’adesione: la quota di iscrizione

Precisiamo, infine, che al momento dell’adesione a Fondo Priamo l’azienda è tenuta a pagare una quota di iscrizione una tantum che ammonta a 10,32 euro, di cui 5,16 euro a carico del lavoratore (trattenuta in busta paga) e 5,16 euro a carico del datore di lavoro.

Non sono invece previste spese di iscrizione per le adesioni contrattuali di cui abbiamo parlato nel paragrafo precedente.

Adesione automatica: com’è cambiato il silenzio-assenso dal 1° luglio 2026

Fino al 30 giugno 2026, chi veniva assunto per il suo primo impiego aveva sei mesi di tempo per fare una scelta circa la destinazione del proprio TFR. Se non comunicava alcuna decisione, scattava il meccanismo del silenzio-assenso, con il conseguente conferimento del TFR al fondo pensione previsto dal contratto collettivo.

Per le assunzioni avvenute a partire dal 1° luglio 2026, questo scenario cambia radicalmente: subentra il meccanismo dell'adesione automatica, che prevede l'iscrizione dei lavoratori del settore privato (con l'esclusione dei lavoratori domestici) al fondo pensione negoziale di riferimento fin dal primo giorno di lavoro.

Come funziona la nuova adesione automatica

Con questa modalità il lavoratore o la lavoratrice dispone di 60 giorni di tempo per eventuale ripensamento, potendo scegliere una forma di previdenza complementare differente oppure optare per il mantenimento del TFR in azienda. Qualora non esprima alcuna preferenza entro tale termine, l'iscrizione viene confermata e si dà il via ai versamenti contributivi, compresi quelli maturati nei primi 60 giorni.

Con l'adesione automatica, nel fondo non confluiscono soltanto le quote di TFR, ma anche i contributi previsti dal contratto collettivo, sia a carico del datore di lavoro sia a carico del lavoratore.

Per i lavoratori la cui retribuzione annua lorda risulti inferiore all’importo annuo dell’assegno sociale, sussiste la facoltà di omettere il contributo a proprio carico, conservando comunque la destinazione al fondo del TFR e della quota a carico dell'azienda.

Cambi di lavoro e regime previdenziale

L'adesione automatica scatta anche per chi, a partire dal 1° luglio 2026, cambia occupazione (non trovandosi quindi al primo impiego) e risulta già titolare di una posizione attiva presso un fondo pensione alimentata dal TFR e non integralmente riscattata.

In tale ipotesi, il lavoratore può indicare, entro 60 giorni dalla nuova assunzione, la forma pensionistica cui destinare il TFR maturando, senza tuttavia poter optare per il suo mantenimento in azienda. In assenza di tale indicazione, opera il meccanismo dell’adesione automatica.

Per i lavoratori assunti entro il 30 giugno 2026 continuano ad applicarsi le norme previgenti, che accordano un termine di sei mesi per l'esercizio della scelta.

Gli adempimenti per le aziende

Il nuovo quadro normativo pone a carico del datore di lavoro specifici adempimenti informativi e gestionali:

• informativa all'assunzione: deve consegnare al lavoratore un'informativa dettagliata che includa i contratti collettivi applicabili, le modalità di funzionamento dell'adesione automatica, il fondo di destinazione designato e le opzioni disponibili con i relativi termini temporali;
• verifica delle posizioni pregresse: deve richiedere ai lavoratori con precedenti esperienze lavorative una dichiarazione formale in merito alle scelte previdenziali già effettuate;
• archiviazione: deve conservare accuratamente la documentazione e le dichiarazioni rese dal lavoratore.

TFR in azienda o nel Fondo di Tesoreria INPS: come cambiano le regole?

Il Fondo di Tesoreria INPS è una gestione guidata dall'Istituto Nazionale della Previdenza Sociale in cui confluiscono le quote di TFR dei dipendenti delle aziende di maggiori dimensioni che scelgono di non destinarle alla previdenza complementare. A partire dal 1° gennaio 2026, la disciplina normativa che ne regola il funzionamento ha subito una trasformazione rilevante.

Il passaggio dal criterio statico al criterio dinamico

Fino al 31 dicembre 2025, l'obbligo di versamento era determinato dalla dimensione dell'organico aziendale al 31 dicembre 2006 (oppure nell'anno di costituzione dell'impresa). Chi in quel momento si trovava sotto la soglia dei 50 dipendenti ne rimaneva escluso anche in caso di crescita successiva: si trattava quindi di un meccanismo statico.

Dal 1° gennaio 2026, il criterio diventa dinamico: l'obbligo può scattare anche per le aziende che superano le nuove soglie dimensionali negli anni successivi.

Le nuove soglie dimensionali e il calendario degli adeguamenti

La soglia minima di addetti si abbassa gradualmente nel tempo e viene calcolata sulla media dei dipendenti dell'anno precedente:

• 2026 e 2027: media di almeno 60 dipendenti;
• Dal 2028 al 2031: media di almeno 50 dipendenti;
• Dal 2032 in poi: media di almeno 40 dipendenti.

È fondamentale che ogni azienda monitori annualmente la propria media dei dipendenti occupati. In caso di dubbi sul calcolo della soglia o sull'insorgere dell'obbligo, il consiglio è di confrontarsi tempestivamente con il proprio consulente del lavoro.

Adesione al fondo pensione: i vantaggi per le aziende

Veniamo ora ai vantaggi riconosciuti alle aziende i cui lavoratori aderiscono a un fondo pensione negoziale.

1. Benefici fiscali per le aziende

Partiamo dagli interessanti aspetti fiscali legati alla contribuzione derivante dall’adesione al fondo pensione da parte dei dipendenti:

• deduzione dal reddito d’impresa pari al 4% (che sale al 6% per le aziende fino a 50 dipendenti) dell’ammontare del TFR versato annualmente al fondo pensione. Dunque rispetto alla scelta di tenere il TFR in azienda, a parità di costo sostenuto (quota TFR da accantonare o versare al fondo), il datore di lavoro ottiene un abbattimento del reddito imponibile che porta a minori imposte da versare;
• esonero dal versamento del contributo al Fondo di garanzia INPS pari allo 0,20% della retribuzione annua;
• riduzione dello 0,28% sugli oneri sociali (per disoccupazione, assegni nucleo familiare) che devono essere versati dall’azienda, da calcolare sulle retribuzioni totali dei dipendenti che hanno conferito al fondo il proprio TFR.

Inoltre, l’azienda ottiene un risparmio indiretto: la mancata rivalutazione del TFR (1,5% + 75% dell’inflazione, che dovrebbe invece accantonare se il trattamento di fine rapporto fosse mantenuto in azienda).

In caso poi di attivazione del contributo aggiuntivo a carico del datore di lavoro, l’importo versato è interamente deducibile dal reddito d’impresa, dunque rappresenta una voce di costo utile ad abbattere l’imponibile.

2. Vantaggi organizzativi

La possibilità di aderire a un fondo pensione rappresenta sempre di più un importante benefit per attrarre e trattenere talenti in azienda.

Come abbiamo visto, a fronte di costi esigui - che sono però ampiamente compensati da una serie di benefici fiscali - l’azienda può contare su un fattore che per i dipendenti può costituire un interessante valore aggiunto.

Il versamento del TFR al fondo pensione, poi, può costituire un supporto nella gestione finanziaria di questo obbligo, in quanto il versamento avviene mensilmente, evitando l’accumulo di un debito nei confronti dei dipendenti che potrebbe generare difficoltà finanziarie future.

Infine, l’adesione al fondo pensione comporta una notevole semplificazione dal punto di vista amministrativo, dal momento che i versamenti al fondo vengono integrati in busta paga insieme a tutti gli altri adempimenti in termini di trattenute, e non è più necessario:

• gestire gli accantonamenti del TFR;
• calcolare le rivalutazioni;
• determinare le imposte sostitutive sulle rivalutazioni;
• liquidare il TFR alla fine del rapporto, nonché gli eventuali anticipi;
• produrre la certificazione unica, la CU, in caso di liquidazione e/o anticipi.

Per tutto quanto concerne il trattamento di fine rapporto, vai alla nostra guida TFR in azienda o in un fondo pensione: come scegliere?

Fondo pensione: un investimento anche per le aziende

Se la scelta di aderire al fondo pensione è indubbiamente un investimento che i lavoratori fanno per il proprio futuro previdenziale, anche per le imprese questa scelta e i costi sostenuti possono rappresentare un interessante investimento sul proprio presente e futuro.

Abbiamo infatti visto che il fondo pensione negoziale costituisce sempre di più un elemento di attrattività e di fidelizzazione dei propri dipendenti, che legano il proprio progetto lavorativo anche a quello previdenziale.

Inoltre, come visto, i versamenti al fondo possono contribuire a una migliore pianificazione del carico fiscale, viste le maggiori deduzioni riconosciute dal legislatore italiano.

Ecco perché le imprese dovrebbero contribuire attivamente alla promozione dell’adesione dei propri dipendenti, in modo da attivare un circolo virtuoso che distribuisce benefici a tutti gli attori interessati, nella tipica ottica “win win” in cui tutti ottengono dei vantaggi, migliorando il benessere aziendale nel suo complesso.

Messaggio promozionale riguardante forme pensionistiche complementari - prima dell'adesione leggere la Parte I "Le informazioni chiave per l'aderente" e l'Appendice "Informativa sulla sostenibilità" della Nota Informativa.